auditor_ai@mail.ru

8 (495) 597-31-48

Новости » Актуальные новости » Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ) - основные изменения 2015 - 2016 г.г.

Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ) - основные изменения 2015 - 2016 г.г.

С 1 января 2015 года:
- на пять дней перенесены крайние сроки сдачи отчетности и уплаты НДС - с 20-го на 25-е число (п. п. 1, 4, 5 ст. 174 НК РФ);
- утверждена новая форма декларации по НДС. С отчетности за I квартал 2015 г. в декларацию включаются сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика (в некоторых случаях информацию берут из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур);
- при представлении декларации по НДС в бумажном виде, если предусмотрена обязанность представления такой декларации (расчета) в электронной форме, декларация не считается представленной (п. 5 ст. 174 НК РФ);
- налоговые вычеты могут быть заявлены в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 1.1 ст. 172 НК РФ);
- в случае получения счета-фактуры от продавца уже после завершения налогового периода, в котором товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет, но до срока представления декларации за этот период, покупатель вправе принять к вычету сумму такого налога в том периоде, в котором указанные ценности были приняты на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ);
- налогоплательщики освобождены от обязанности ведения журнала полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3 ст. 169 НК РФ). Исключение сделано для посреднических операций (когда посредники действуют от своего имени), транспортной экспедиции и при выполнении функций застройщика (п. 3.1 ст. 169 НК РФ);
- лица, не являющиеся налогоплательщиками (к примеру, находящиеся на упрощенной системе налогообложения или системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход) либо освобожденные от НДС, не признаваемые налоговыми агентами, при осуществлении посреднической деятельности (когда посредники действуют от своего имени), транспортной экспедиции и при выполнении функций застройщика обязаны не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представить в инспекцию журнал учета счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 5.2 ст. 174 НК РФ);
- сокращено количество счетов-фактур по посредническим операциям. В частности, стало возможным при реализации (покупке) комиссионером (агентом) у двух и более продавцов товаров (работ, услуг), имущественных прав в счете-фактуре указывать соответствующие данные из нескольких счетов-фактур, выставленных покупателям (полученных от продавцов) (раздел II Приложения N 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»);
- суммы НДС по расходам, нормируемым для целей налога на прибыль, принимаются к вычету в полном размере (исключение составляют только представительские расходы) (п. 7 ст. 171 НК РФ);
- отменена обязанность по восстановлению НДС по товарам (работам и услугам), «входной» НДС по которым принят к вычету, но которые используются в операциях, облагаемых налогом по нулевой ставке (исключен пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ);
- реализация имущества и имущественных прав должников, признанных несостоятельными (банкротами), не облагается НДС (пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ);
- покупатель имущества должника-банкрота не является налоговым агентом по НДС (утратил силу п. 4.1 ст. 161 НК РФ);
- в статье 171.1 предусмотрен особый порядок восстановления сумм НДС, принятых к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств (утратили силу абз. 5 - 9 п. 6 ст. 171 НК РФ);
- уточнен порядок восстановления НДС, в случае начала использования права на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС. Налогоплательщик, который начинает применять право на освобождение от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, со второго или третьего месяца квартала, ранее принятый к вычету налог обязан восстановить в периоде, начиная с которого он использует указанное право со второго или третьего месяца квартала (п. 8 ст. 145 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 174 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ) налоговая декларация, представленная на бумажном носителе в случае, если указанным пунктом предусмотрена обязанность представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме, такая декларация не считается представленной.
Согласно пункту 5.1 статьи 174 НК РФ, начиная с налогового периода I квартал 2015 года, в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика.
При осуществлении налогоплательщиком (налоговым агентом) предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе соответствующих договоров, а также при выполнении функций застройщика в налоговую декларацию включаются сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.
В соответствии с пунктом 5.2 статьи 174 НК РФ, начиная с налогового периода I квартал 2015 года лица, не являющиеся налогоплательщиками, налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления (получения) ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основании соответствующих договоров, а также при выполнении функций застройщика, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности по установленному формату по ТКС.
В соответствии с пунктом 5.1 статьи 23 НК РФ, в редакции Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ, с 1 января 2015 года лица, которые обязаны представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, должны обеспечить получение от налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (далее - по ТКС) документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий, а также передавать ему квитанцию о приеме таких документов по ТКС в течение шести дней со дня их отправки.
Подпунктом 2 пункта 3 статьи 76 НК РФ установлено, что с 1 января 2015 года налоговый орган вправе принимать решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке, а также переводов его электронных денежных средств в случае неисполнения им обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов или пояснений, а также уведомления о вызове в налоговый орган.

С 1 января 2016 года:
- к числу операций, осуществляемых в рамках клиринговой деятельности, не подлежащих налогообложению НДС, отнесена передача имущества в имущественный пул клиринговой организации и его возврат (подпункт 15.2 пункта 3 статьи 149), а также установлены особенности отнесения клиринговыми организациями сумм НДС на затраты (статья 170);
- контракты (договоры), представление которых в налоговые органы предусмотрено настоящей статьей, могут быть представлены в виде составленного в письменной форме одного документа, подписанного сторонами, либо документов, свидетельствующих о достижении согласия по всем существенным условиям сделки и содержащих необходимую информацию о предмете, участниках и условиях сделки, в том числе о цене и сроках ее исполнения (дополнена ст. 165 пунктом 19).

 

Юридические
лица

+ Подробнее

Индивидуальные Предприниматели

+ Подробнее

Физические
лица

+ Подробнее

Почему выбирают нас

  • Профессионализм

    В штате компании состоят аттестованные аудиторы и профессиональные бухгалтеры с практическим опытом работы в различных отраслях более 20 лет

  • Гарантия качества

    Качество наших услуг подтверждено результатами проверки ВККР, протокол заседания комитета по контролю качества СРО РСА от 19.07.2017 №29-17

  • Ответственность

    Профессиональная ответственность застрахована в ОСАО «РЕСО-Гарантия» на страховую сумму 1 000 000 рублей.

получить

получить бесплатную консультацию

Отзывы

  • 31 июля 2016 ООО «Фирма «Аудитор» исполнилось 20 лет. Для Российского рынка солидный юбилей, подтверждающий прочность Вашего дела, сплоченность команды и верность выбранных целей. Прошу Вас принять наши самые искренние поздравления, благодарность за результативное сотрудничество с ООО «Фирма «Аудитор» и пожелать Вам сохранить качество услуг, высочайшую компетентность специалистов. Опыт совместных проектов позволяет отметить профессиональный подход, обширные знания и системность в работе Вашей команды. Не сомневаюсь в продолжении сотрудничества с ООО «Фирма «Аудитор» в самых разных областях консалтинга и аудита.

    Ушаков Андрей Константинович Ответственный секретарь Экспертного Совета
  • ООО «Фирма «Аудитор» являлось официальным аудитором АО МКФ «Рассвет» за 2016 год. В процессе оказания услуг специалисты ООО «Фирма «Аудитор» продемонстрировали профессионализм в решении поставленных задач, гибкость подходов и нацеленность на продуктивное взаимодействие. По нашему мнению ООО Фирма «Аудитор» зарекомендовала себя надежным партнером, понимающим потребности Заказчика!

    С.И. Залевская, Генеральный директор АО МКФ «Рассвет»
  • Международный Форум содействия модернизации и инновациям в России выражает благодарность компании ООО «Фирма «Аудитор» за взаимовыгодное сотрудничество в области проведения консалтинга бухгалтерской и налоговой отчетности нашей организации. Оперативность, профессионализм и легкость в общении со специалистами Вашей компании, сделали наше сотрудничество комфортным и плодотворным. Мы полностью удовлетворены результатами совместной работы и желаем Вашей компании дальнейшего процветания и финансового благополучия!

    С.В. КАЛАШНИКОВ Председатель Оргкомитета Форума, Первый заместитель Председателя Комитета Совета Федерации по экономической политике