auditor_ai@mail.ru

8 (495) 597-31-48

Новости » Актуальные новости » Налог на прибыль (глава 25 НК РФ) - основные изменения 2015 - 2016 г.г.

Налог на прибыль (глава 25 НК РФ) - основные изменения 2015 - 2016 г.г.

Федеральный закон от 28.12.2013 N 420-ФЗ, Федеральный закон от 21.02.2014 N 17-ФЗ, Федеральный закон от 20.04.2014 N 81-ФЗ, Федеральный закон от 23.06.2014 N 167-ФЗ, Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ, Федеральный закон от 29.11.2014 N 382-ФЗ, Федеральный закон от 24.11.2014 N 376-ФЗ, Федеральный закон от 08.03.2015 N 32-ФЗ, Федеральный закон от 08.06.2015 N 150-ФЗ.

С 1 января 2015 года:
- налогоплательщик может списывать стоимость имущества, не являющегося амортизируемым, в течение более чем одного отчетного периода (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ);
- доход от реализации полученного безвозмездно имущества можно уменьшить на рыночную стоимость такого имущества, определенную на дату его получения (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ);
- из Налогового кодекса РФ исключено понятие "суммовые разницы", а также специальный порядок их учета (утратили силу п. 11.1 ст. 250, пп. 5.1 п. 1 ст. 265, п. 7 ст. 271, п. 9 ст. 272, ч. 4 ст. 316 НК РФ и др.);
- в налогообложении не применяется метод ЛИФО (внесены соответствующие изменения в п. 8 ст. 254, пп. 3 п. 1 ст. 268, ч. 3 ст. 329 НК РФ);
- размер убытка от уступки права требования, произведенной до срока платежа по договору, определяется по новым правилам (п. 1 ст. 279 НК РФ);
- убыток от уступки права требования третьему лицу, которая была произведена после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа, учитывается единовременно на дату уступки права требования (п. 2 ст. 279 НК РФ);
- установлены правила определения цены сделки по уступке права требования долга, признаваемой контролируемой сделкой (п. 4 ст. 279 НК РФ);
- российские организации, получившие в 2014 году дивиденды, с которых не был удержан налог на прибыль, обязаны самостоятельно исчислить такой налог и уплатить его в бюджет не позднее 30 марта 2015 года (ч. 2 ст. 3, ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 23.06.2014 N 167-ФЗ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ);
- если депозитарий при выплате дивидендов российским организациям в 2014 году не удержал налог на прибыль, то он обязан сообщить в инспекцию информацию о таких дивидендах с 1 до 31 января 2015 года (ч. 3 ст. 3, ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 23.06.2014 N 167-ФЗ);
- установлены особенности налогообложения операций с депозитарными расписками и представляемыми ценными бумагами (п. 2 ст. 275, п. 8 ст. 280, пп. 2 п. 3 ст. 284, ст. 299.5, п. 2.2 ст. 309 НК РФ);
- уточнен порядок определения цены ценных бумаг (ст. 280 НК РФ);
- изменены порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и порядок учета убытков от операций с ценными бумагами (ст. 280 НК РФ);
- изменен порядок определения налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 304 НК РФ);
- урегулирован вопрос о налогообложении ценных бумаг при погашении их номинальной стоимости частями (п. 3 ст. 271, пп. 7 п. 7 ст. 272, п. 6 ст. 280 НК РФ);
- расходы по погашению собственных эмиссионных долговых ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, можно учитывать в части (пп. 3.1 п. 1 ст. 265 НК РФ);
- уточнены особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом (ст. 276 НК РФ);
- в доходах не учитываются не только средства сборов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов в воздушном пространстве РФ, но и средства, полученные из федерального бюджета в качестве компенсации расходов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов государственной авиации, освобожденных в соответствии с законодательством РФ от платы за аэронавигационное обслуживание (пп. 46 п. 1 ст. 251, абз. 18 пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ);
- в расходах не учитываются затраты, понесенные за счет средств сборов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов в воздушном пространстве РФ и (или) за счет средств, полученных из федерального бюджета в качестве компенсации расходов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов государственной авиации, освобожденных в соответствии с законодательством РФ от платы за аэронавигационное обслуживание (п. 48.17 ст. 270 НК РФ);
- до 13 процентов повышена ставка налога на прибыль в отношении доходов российских организаций в виде дивидендов, полученных от российских и иностранных компаний (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ);
- в целях налогообложения прибыли доходы в виде дивидендов в неденежной форме учитываются на дату получения недвижимости по передаточному акту или иному документу, подтверждающему передачу, либо на дату перехода права собственности, если дивиденды получены в виде иного имущества, в том числе ценных бумаг (пп. 2.1 п. 4 ст. 271 НК РФ);
- в расходах на оплату труда учитываются выходные пособия, которые работодатель выплачивает при прекращении трудового договора, если они предусмотрены трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон (в том числе соглашениями о расторжении трудового договора), а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права (п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ);
- из состава амортизируемого имущества не исключаются основные средства, которые по решению руководства находятся в процессе реконструкции или модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев, но продолжают использоваться в деятельности, направленной на получение дохода (абз. 4 п. 3 ст. 256 НК РФ);
- если организация, осуществляющая деятельность, в отношении которой установлен торговый сбор, представила в инспекцию уведомление о постановке на учет в качестве плательщика такого сбора, то она вправе уменьшить исчисленный по итогам налогового (отчетного) периода налог на прибыль (авансовый платеж), зачисляемый в консолидированный бюджет субъекта РФ (в состав которого входит муниципальное образование, установившее данный сбор) или бюджет города федерального значения (где установлен такой сбор), на сумму торгового сбора, фактически перечисленную с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа) (п. 10 ст. 286 НК РФ);
- доходы иностранных организаций от реализации акций (долей) иностранных организаций, активы которых более чем на 50 процентов состоят из недвижимого имущества, расположенного на территории РФ, либо производных финансовых инструментов от этих акций (долей) подлежат обложению налогом на прибыль в России (пп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ);
- установлены признаки, которым должна отвечать компания для признания ее налоговым резидентом РФ (ст. 246.2 НК РФ). В соответствии с Федеральным законом от 08.06.2015 N 150-ФЗ ст. 246.2 НК РФ изложена в новой редакции и ее положения уточнены;
- определен порядок расчета налоговой базы в отношении дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании (ст. 25.15, п. 21 ст. 274, ст. 309.1 НК РФ);
- налоговый агент, который выплачивает доход в виде дивидендов иностранной компании, вправе запросить у нее подтверждение фактического права на получение такого дохода (п. п. 1, 1.2 ст. 312 НК РФ);
- скорректированы условия признания имущества, безвозмездно полученного российской организацией от дочерней компании, доходом, который не учитывается в целях налогообложения прибыли. Организация, получающая такое имущество, должна владеть на праве собственности установленным размером вклада (долей) дочерней компании на день передачи имущества. Если дочерняя компания является иностранной, то она не должна иметь постоянное место нахождения в государстве или на территории, которые относятся к офшорным зонам (абз. 3 пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ);
- расходы в виде процентов по долговому обязательству по общему правилу учитываются в размере, исчисленном исходя из фактической ставки (п. 1 ст. 269 НК РФ);
- проценты по долговым обязательствам, возникшим из контролируемых сделок, включаются в состав доходов (расходов) с учетом интервала предельных значений, рассчитанных, в частности, для обязательств в рублях исходя из ключевой ставки ЦБ РФ (п. п. 1.1 и 1.2 ст. 269 НК РФ).

С 8 июня 2015 года:
- скорректированы положения об определении налогового резидентства организаций (ст. 246.2 НК РФ). Действие ст. 246.2 НК РФ в новой редакции распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года (ч. 5 ст. 5 Федерального закона от 08.06.2015 N 150-ФЗ). Одно из изменений связано с тем, что проведение на территории России большинства заседаний совета директоров (или иного аналогичного органа организации) не будет являться критерием для признания иностранной компании налоговым резидентом РФ.

С 1 января 2016 года:
- амортизируемым признается имущество с первоначальной стоимостью свыше 100 тыс. руб. Такое изменение внесено в п. 1 ст. 256 НК РФ. Тот же критерий используется при определении стоимости основного средства для отнесения его к амортизируемому имуществу (п. 1 ст. 257 НК РФ). Эти правила применимы к амортизируемому имуществу, введенному в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года (Федеральный закон от 08.06.2015 N 150-ФЗ);
- изменятся предельные значения процентных ставок по обязательствам из контролируемых сделок. Если рублевые долговые обязательства возникли из контролируемых сделок, то при расчете налога на прибыль предельные значения процентов по таким обязательствам составляют 75% и 125% ключевой ставки ЦБ РФ (п. 1.2 ст. 269 НК РФ) - Федеральный закон от 08.03.2015 N 32-ФЗ;
- увеличится с 10 до 15 млн руб. лимит среднеквартальной суммы доходов от реализации, определяемого за предыдущие четыре квартала (п. 3 ст. 286 НК РФ в новой редакции). Такие платежи следует перечислить не позднее 28 календарных дней с даты окончания отчетного периода (Федеральный закон от 08.06.2015 N 150-ФЗ).
- в состав доходов, не учитываемых для целей налогообложения, включены следующие доходы:
в виде клиринговых сертификатов участия, полученных от клиринговой организации, выдавшей такие сертификаты, а также в виде имущества, полученного от клиринговой организации при погашении принадлежащих налогоплательщику клиринговых сертификатов участия в соответствии с Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ «О клиринге и клиринговой деятельности»;
в виде дивидендов, получаемых организацией по привилегированным акциям банков, приобретенным путем оплаты этих акций облигациями федерального займа, внесенными в качестве имущественного взноса Российской Федерации в имущество организации;
в виде дивидендов, получаемых организацией по обыкновенным акциям банков, приобретенным в результате осуществления мены требований организации по договорам субординированного займа на обыкновенные акции банков или конвертации субординированных облигаций банков в обыкновенные акции банков;
купонного дохода по облигациям федерального займа, переданным организацией банкам по договорам субординированного займа, включаемого в доходы организации на основании пункта 5 статьи 282.1 НК РФ;
- в состав прочих расходов включены расходы на оплату услуг клиринговых организаций, связанных с выдачей, обслуживанием обращения и погашением клиринговых сертификатов участия;
- в состав расходов, не учитываемых для целей налогообложения, включаются расходы в виде имущества, внесенного в имущественный пул клиринговой организации, а также в виде клиринговых сертификатов участия, предъявленных к погашению клиринговой организации, выдавшей такие сертификаты, в соответствии с Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ «О клиринге и клиринговой деятельности»;
- в статью 275 НК РФ внесены изменения и дополнения, связанные с порядком исчисления и уплаты суммы налога с дивидендов;
- изменены порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами, операциям РЕПО с ценными бумагами, операций займа ценными бумагами, а также по доходам по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам и по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, и выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц (ст. ст. 280, 282, 282.1, 310.1);
- при определении налоговой базы клиринговых организаций не учитываются в составе доходов денежные средства и иное имущество, внесенные в имущественный пул клиринговой организации в соответствии с Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ «О клиринге и клиринговой деятельности», а в составе расходов - денежные средства и иное имущество, которые переданы участнику клиринга клиринговой организацией при погашении клиринговых сертификатов участия, выпущенных клиринговой организацией в соответствии с Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ «О клиринге и клиринговой деятельности» (ст. ст. 299.1 и 299.2 НК РФ);
- абзац третий подпункта 8 пункта 2 статьи 310 НК РФ изложен в новой редакции: «иностранные организации, являющиеся эмитентами обращающихся облигаций, или иностранные организации, уполномоченные на получение процентных доходов, подлежащих выплате по обращающимся облигациям, или иностранные организации, которым были уступлены права и обязанности по выпущенным обращающимся облигациям, эмитентом которых является другая иностранная организация, которым российскими организациями выплачиваются процентные доходы по долговым обязательствам, на дату выплаты процентного дохода имеют постоянное место нахождения в государствах, с которыми Российская Федерация имеет международные договоры Российской Федерации по вопросам налогообложения, и предъявили российской организации, осуществляющей выплату процентного дохода, подтверждение того, что иностранная организация имеет постоянное место нахождения в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения. Такое подтверждение должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод подтверждения на русский язык»;
- подпункт 7 пункта 4 статьи 271 НК РФ изложен в новой редакции: «дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные металлы при совершении операций с иностранной валютой и драгоценными металлами (в том числе по обезличенным металлическим счетам), а также последнее число текущего месяца - по доходам в виде положительной курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), и положительной переоценки стоимости драгоценных металлов и требований (обязательств), выраженных в драгоценных металлах, осуществляемой в порядке, установленном нормативными актами Центрального банка Российской Федерации»;
- подпункт 6 пункта 7 статьи 272 НК РФ изложен в новой редакции: «дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные металлы при совершении операций с иностранной валютой и драгоценными металлами (в том числе по обезличенным металлическим счетам), а также последнее число текущего месяца - по расходам в виде отрицательной курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), и отрицательной переоценки стоимости драгоценных металлов и требований (обязательств), выраженных в драгоценных металлах, осуществляемой в порядке, установленном нормативными актами Центрального банка Российской Федерации»;
- подпункт 5 пункта 2 статьи 290 НК РФ (в отношении определения доходов банков) изложен в новой редакции: к доходам банков относятся доходы "по операциям купли-продажи драгоценных металлов в виде положительной (отрицательной) разницы, образующейся вследствие отклонения цены продажи (покупки) драгоценных металлов от учетных цен, установленных Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на драгоценные металлы (на дату отражения по обезличенному металлическому счету операции купли-продажи драгоценных металлов)";
- в состав доходов банков включены также доходы по операциям купли-продажи драгоценных камней в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью (подпункт 5.1 пункта 2 статьи 290 НК РФ);
- подпункт 19 пункта 2 статьи 290 НК РФ (в отношении определения доходов банков) изложен в новой редакции: к доходам банков относятся доходы «в виде положительной переоценки драгоценных металлов и требований (обязательств), выраженных в драгоценных металлах, осуществляемой в порядке, установленном нормативными актами Центрального банка Российской Федерации»;
- подпункт 5 пункта 2 статьи 291 НК РФ (в отношении определения расходов банков) изложен в новой редакции: к расходам банков относятся расходы «по операциям купли-продажи драгоценных металлов в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения цены продажи (покупки) драгоценных металлов от учетных цен, установленных Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на драгоценные металлы (на дату отражения по обезличенному металлическому счету операции купли-продажи драгоценных металлов)»;
- в состав расходов банков включены также расходы в виде «убытков по операциям купли-продажи драгоценных камней в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью» (подпункт 5.1 пункта 2 статьи 291 НК РФ);
- подпункт 18 пункта 2 статьи 291 НК РФ (в отношении определения расходов банков) изложен в новой редакции: к расходам банков относятся расходы «в виде отрицательной переоценки драгоценных металлов и требований (обязательств), выраженных в драгоценных металлах, осуществляемой в порядке, установленном нормативными актами Центрального банка Российской Федерации»;
- часть пятая статьи 331 НК РФ признана утратившей силу (Федеральные законы № 326-ФЗ, № 327-ФЗ, № 328-ФЗ от 28.11.2015г).

 

Юридические
лица

+ Подробнее

Индивидуальные Предприниматели

+ Подробнее

Физические
лица

+ Подробнее

Почему выбирают нас

  • Профессионализм

    В штате компании состоят аттестованные аудиторы и профессиональные бухгалтеры с практическим опытом работы в различных отраслях более 20 лет

  • Гарантия качества

    Качество наших услуг подтверждено результатами проверки ВККР, протокол заседания комитета по контролю качества СРО РСА от 19.07.2017 №29-17

  • Ответственность

    Профессиональная ответственность застрахована в ОСАО «РЕСО-Гарантия» на страховую сумму 1 000 000 рублей.

получить

получить бесплатную консультацию

Отзывы

  • 31 июля 2016 ООО «Фирма «Аудитор» исполнилось 20 лет. Для Российского рынка солидный юбилей, подтверждающий прочность Вашего дела, сплоченность команды и верность выбранных целей. Прошу Вас принять наши самые искренние поздравления, благодарность за результативное сотрудничество с ООО «Фирма «Аудитор» и пожелать Вам сохранить качество услуг, высочайшую компетентность специалистов. Опыт совместных проектов позволяет отметить профессиональный подход, обширные знания и системность в работе Вашей команды. Не сомневаюсь в продолжении сотрудничества с ООО «Фирма «Аудитор» в самых разных областях консалтинга и аудита.

    Ушаков Андрей Константинович Ответственный секретарь Экспертного Совета
  • ООО «Фирма «Аудитор» являлось официальным аудитором АО МКФ «Рассвет» за 2016 год. В процессе оказания услуг специалисты ООО «Фирма «Аудитор» продемонстрировали профессионализм в решении поставленных задач, гибкость подходов и нацеленность на продуктивное взаимодействие. По нашему мнению ООО Фирма «Аудитор» зарекомендовала себя надежным партнером, понимающим потребности Заказчика!

    С.И. Залевская, Генеральный директор АО МКФ «Рассвет»
  • Международный Форум содействия модернизации и инновациям в России выражает благодарность компании ООО «Фирма «Аудитор» за взаимовыгодное сотрудничество в области проведения консалтинга бухгалтерской и налоговой отчетности нашей организации. Оперативность, профессионализм и легкость в общении со специалистами Вашей компании, сделали наше сотрудничество комфортным и плодотворным. Мы полностью удовлетворены результатами совместной работы и желаем Вашей компании дальнейшего процветания и финансового благополучия!

    С.В. КАЛАШНИКОВ Председатель Оргкомитета Форума, Первый заместитель Председателя Комитета Совета Федерации по экономической политике