auditor_ai@mail.ru

8 (495) 597-31-48

Новости » Актуальные новости » Налоговые проверки: разъяснения ФНС о представлении "сканов", о повторном истебовании документов и о продлении срока их подачи

Налоговые проверки: разъяснения ФНС о представлении "сканов", о повторном истебовании документов и о продлении срока их подачи

Обзор документа


Представление документов в электронном виде является наиболее предпочтительным для налоговых органов.

Приводятся перечни документов, для которых установлена возможность подачи в xml-формате или в сканированном виде.

С налогового периода I квартал 2014 г. декларация по НДС представляется по установленному формату в электронной форме по ТКС, обмен информацией между налогоплательщиком и налоговым органом в большинстве случаев организован по ТКС.

В силу НК РФ в ходе проведения налоговой проверки, иных мероприятий налогового контроля налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные при камеральных или выездных налоговых проверках. Таким образом, действующим законодательством о налогах и сборах не установлено ограничение на повторное истребование у проверяемого лица документов, ранее представленных в налоговые органы в рамках запроса по конкретной сделке вне рамок налоговых проверок.

Налоговым органам дано право продлить срок представления документов или отказать в этом. При этом обязанность объяснять или аргументировать свое решение об отказе в продлении срока законодательством не установлена.

Вместе с тем при принятии решения об отказе в продлении срока представления документов руководитель (заместитель руководителя) налогового органа учитывает указанные налогоплательщиком причины, по которым документы не могут быть представлены в установленные сроки, объем истребуемых документов, а также другие имеющие значение обстоятельства.

Письмо Федеральной налоговой службы от 4 декабря 2015 г. № ЕД-16-2/304 “О проведении анализа практики осуществления налоговых проверок”

 

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о проведении анализа практики осуществления налоговых проверок,  и сообщает следующее.

С целью решения вопроса о возможном злоупотреблении должностными лицами налоговых органов правами, предоставленными им законодательством о налогах и сборах, во время проведения налоговых проверок ФНС России запрошены заключения территориальных налоговых органов в отношении изложенных в обращении фактов.

После проведения всестороннего анализа вышеуказанных заключений на предмет избыточности предъявляемых требований его результаты будут направлены дополнительно.

В отношении позиции ФНС России по изложенным в обращениях предложениям о возможности предоставления документов в рамках налоговых проверок в отсканированном виде на электронных носителях информации, прекращения практики повторного представления документов, необходимости документированного мотивированного решения налогового органа при отказе в продлении срока представления документов при истребовании их в значительном объеме необходимо отметить следующее.

1. Предложение о рассмотрении возможности представления документов по запросу налоговых органов в рамках проведения камеральных и выездных налоговых проверок в отсканированном виде на электронных носителях информации, либо переданных через телекоммуникационные каналы по аналогии со сдачей налоговой отчетности в электронном виде.

Представление документов в электронном виде является наиболее предпочтительным для налоговых органов. Более того, возможность получения истребованных документов по контрольным мероприятиям в виде сканированных копий (электронных копий документов) является одним из основных направлений совершенствования процедуры истребования документов.

В настоящее время в соответствии со статьями 93 и 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в случае, если истребуемые у налогоплательщика документы составлены в электронной форме по установленным ФНС России форматам, налогоплательщик вправе направить их в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС).

Возможность представления документов в xml-формате установлена для следующих документов: счет-фактура, в том числе корректировочный; журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур; книга покупок и книга продаж, в том числе дополнительные листы к ним, форматы утверждены приказом ФНС России от 05.03.2012 № ММВ-7-6/138@, а также товарная накладная (ТОРГ-12) и акт приемки-сдачи работ (услуг), форматы которых рекомендованы приказом ФНС России от 21.03.2012 № ММВ-7-6/172@.

Приказом ФНС России от 29.06.2012 № ММВ-7-6/465@ «Об утверждении формата описи документов, направляемых в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» утвержден формат описи документов, направляемых в налоговый орган в электронном виде по ТКС, который включает и форматы документов, указанных в описи и представленных в виде скан-образов. Возможность представления документов в виде сканированных копий установлена для следующих документов: договор (соглашение, контракт), в том числе дополнения (изменения); спецификация (калькуляция, расчет) цены (стоимости); акт приемки-сдачи работ (услуг); счет-фактура, в том числе корректировочный; товарно-транспортная накладная; товарная накладная (ТОРГ-12); грузовая таможенная декларация/ транзитная декларация, в том числе добавочные листы к ним, формат утвержден приказом ФНС России от 29.06.2012 № ММВ-7-6/465@.

В целях расширения перечня документов, которые налогоплательщики смогут передавать в налоговые органы в сканированном виде с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, а также упрощения действующего порядка обмена указанными документами ФНС России проводится работа по снятию ограничений на представление налогоплательщиками документов в виде электронных (сканированных) копий бумажных документов. В частности, инициировано внесение изменений в Кодекс в рамках дорожной карты по Совершенствованию налогового администрирования, утвержденной Распоряжением Правительства Российской Федерации от 10.02.2014 № 162-р (пункт 8 раздела 2), предусматривая прямое указание возможности представления сканированных документов.

В настоящее время, проект закона уже внесен Правительством Российской Федерации в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации.

Также ФНС России проводится работа по расширению документов, возможных к представлению в xml-формате, в том числе, с учетом мнения представителей бизнеса: разработка универсального передаточного (корректировочного) документа; внесение изменений в акт приема-передачи и ТОРГ-12; проработка формата договора (контракта).

Так как, начиная с налогового периода 1 квартал 2014 года, представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость производится налогоплательщиками (в том числе являющимися налоговыми агентами) по установленному формату в электронной форме по ТКС, обмен информацией между налогоплательщиком и налоговым органом в большинстве случаев организован по ТКС. С учетом изложенного, рассмотрение вопроса, касающегося возможности представления документов по запросу налоговых органов в рамках проведения камеральных и выездных налоговых проверок в сканированном виде на электронных носителях информации представляется нецелесообразным.

2. Предложение, касающееся устранения необходимости повторного представления документов, ранее переданных в порядке пункта 2 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в рамках запроса по конкретной сделке вне рамок проведения налоговых проверок, путем дополнения нормы пункта 5 статьи 93 Кодекса.

В соответствии с пунктом 5 статьи 93 Кодекса в ходе проведения налоговой проверки, иных мероприятий налогового контроля налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица. Положение пункта 5 статьи 93 Кодекса не подлежит расширительному толкованию и не распространяется на случаи представления налогоплательщиком документов вне рамок проведения налоговой проверки. Таким образом, действующим законодательством о налогах и сборах не установлено ограничение на повторное истребование у проверяемого лица документов, ранее представленных в налоговые органы в рамках запроса по конкретной сделке вне рамок проведения налоговых проверок.

3. Предложение о необходимости вынесения в ответ на письменное уведомление налогоплательщика с просьбой о продлении срока именно мотивированного решения налогового органа об отказе в продлении срока представления документов при истребовании их в значительном объеме, а также направлении данного решения (пункт 3 статьи 93 Кодекса).

В соответствии с пунктом 3 статьи 93 Кодекса, в течение двух дней со дня получения от налогоплательщика уведомления о невозможности представления в указанные сроки документов по требованию налогового органа, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение.

Из вышеизложенного следует, что налоговым органам предоставлено право продлить срок представления документов или отказать в этом. При этом обязанность налогового органа объяснять или аргументировать свое решение об отказе в продлении срока представления документов законодательством о налогах и сборах не установлена.

Вместе с тем, при принятии решения об отказе в продлении срока представления документов руководитель (заместитель руководителя) налогового органа учитывает указанные налогоплательщиком причины, по которым документы не могут быть представлены в установленные сроки, объем истребуемых документов, а также другие имеющие значение обстоятельства.

Обязанность направления копии указанного решения налогоплательщику установлена подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 Кодекса.

Следует отметить, что Министерство финансов Российской Федерации (Минфин России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере законодательства о налогах и сборах.

Одновременно необходимо отметить, что Федеральная налоговая служба не наделена правом законодательной инициативы.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.В. Егоров

 

ГАРАНТ.РУ:http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71172092/#ixzz3uIBaYaDP

 

Юридические
лица

+ Подробнее

Индивидуальные Предприниматели

+ Подробнее

Физические
лица

+ Подробнее

Почему выбирают нас

  • Профессионализм

    В штате компании состоят аттестованные аудиторы и профессиональные бухгалтеры с практическим опытом работы в различных отраслях более 20 лет

  • Гарантия качества

    Качество наших услуг подтверждено Европейскими стандартами качества: ISO 9001: 2008 и ISO/IES 27001:2005.

  • Ответственность

    Профессиональная ответственность застрахована в ОАО «Альфа-Страхование» на 100 000 000

получить

получить бесплатную консультацию

Отзывы

  • 31 июля 2016 ООО «Фирма «Аудитор» исполнилось 20 лет. Для Российского рынка солидный юбилей, подтверждающий прочность Вашего дела, сплоченность команды и верность выбранных целей. Прошу Вас принять наши самые искренние поздравления, благодарность за результативное сотрудничество с ООО «Фирма «Аудитор» и пожелать Вам сохранить качество услуг, высочайшую компетентность специалистов. Опыт совместных проектов позволяет отметить профессиональный подход, обширные знания и системность в работе Вашей команды. Не сомневаюсь в продолжении сотрудничества с ООО «Фирма «Аудитор» в самых разных областях консалтинга и аудита.

    Ушаков Андрей Константинович Ответственный секретарь Экспертного Совета
  • ООО «Фирма «Аудитор» являлось официальным аудитором АО МКФ «Рассвет» за 2016 год. В процессе оказания услуг специалисты ООО «Фирма «Аудитор» продемонстрировали профессионализм в решении поставленных задач, гибкость подходов и нацеленность на продуктивное взаимодействие. По нашему мнению ООО Фирма «Аудитор» зарекомендовала себя надежным партнером, понимающим потребности Заказчика!

    С.И. Залевская, Генеральный директор АО МКФ «Рассвет»
  • Международный Форум содействия модернизации и инновациям в России выражает благодарность компании ООО «Фирма «Аудитор» за взаимовыгодное сотрудничество в области проведения консалтинга бухгалтерской и налоговой отчетности нашей организации. Оперативность, профессионализм и легкость в общении со специалистами Вашей компании, сделали наше сотрудничество комфортным и плодотворным. Мы полностью удовлетворены результатами совместной работы и желаем Вашей компании дальнейшего процветания и финансового благополучия!

    С.В. КАЛАШНИКОВ Председатель Оргкомитета Форума, Первый заместитель Председателя Комитета Совета Федерации по экономической политике